Куда вписать фиксированные взносы в декларации УСН: строки старой и новой формы

1. Фиксированные взносы в новой форме: строки 150, 160, 161, 162

С 2026 года налоговая служба ввела отдельные строки для взносов ИП. Это упрощает проверку и делает декларацию понятнее. В разделе 2.1.1 «Доходы» появились четыре новые строки: 150, 160, 161 и 162.

Какие взносы учитываются:

• Фиксированные страховые взносы за себя (медицинское и пенсионное страхование)
• Дополнительный 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей
• Перечисленные или подлежащие учёту в текущем налоговом году

Структура строк:

• Строка 150 — фиксированные взносы ИП за 2025 год (нарастающим итогом)
• Строка 160 — суммарный дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽, принятый к вычету за 2025 год
• Строка 161 — из суммы строки 160: взнос 1% за 2024 год (срок уплаты — 1 июля 2025\)
• Строка 162 — из суммы строки 160: взнос 1% за 2025 год (срок уплаты — 1 июля 2026), если ИП решил учесть его в декларации за 2025 год

Например, ИП уплатил в 2025 году фиксированные взносы 53 658 ₽ и дополнительный взнос 1% за 2024 год — 2 000 ₽. Строка 150 = 53 658 ₽, строка 160 = 2 000 ₽, строка 161 = 2 000 ₽, строка 162 = 0 (взнос 1% за 2025 год переносит на 2026).

2. Фиксированные взносы в старой форме: строки 140–143

Если вы подали декларацию по старой форме (до 2026 года), фиксированные взносы указываются в строках 140–143 раздела 2.1.1. Это единственный способ показать налоговой, на какую сумму вы хотите уменьшить налог.

Как заполнить строки 140–143:

• Строка 140 — взносы за первый квартал (нарастающим итогом с начала года)
• Строка 141 — взносы за полугодие (нарастающим итогом)
• Строка 142 — взносы за девять месяцев (нарастающим итогом)
• Строка 143 — взносы за весь год (нарастающим итогом)

Важно: суммы всегда указываются нарастающим итогом, то есть в строке 141 вы указываете общую сумму с начала года, а не только за второй квартал.

Пример: Ирина уплатила фиксированные взносы:

• За I квартал — 1000 ₽
• За II квартал (дополнительно) — 1000 ₽
• За III квартал (дополнительно) — 1000 ₽
• За IV квартал (дополнительно) — 1000 ₽

В старой декларации она заполнит:

• Строка 140 = 1000 ₽
• Строка 141 = 2000 ₽
• Строка 142 = 3000 ₽
• Строка 143 = 4000 ₽

3. Ограничения при вычете взносов

Размер вычета зависит от того, есть ли у вас сотрудники.

ИП без работников могут вычесть из налога все взносы полностью. Если налог к уплате составляет две тысячи рублей, а взносы за год — пять тысяч, вы уменьшите налог до нуля. Остаток не переносится на следующий год и теряется.

ИП с работниками и все организации могут вычесть не более 50% от налога. Например, если налог 10 тысяч рублей, максимум вычета из взносов — 5 тысяч. Остаток свыше 50% не учитывается и не переносится.

Это правило установлено статьёй 346.21 НК РФ.

4. Когда учитывать взносы: по уплате или в год начисления

Правила признания взносов зависят от их вида. Фиксированные взносы ИП за 2025 год (срок уплаты — 29 декабря 2025 года) признаются в 2025 году вне зависимости от фактической даты платежа. Дополнительный взнос 1% за 2025 год (срок уплаты — 1 июля 2026 года) можно по выбору ИП учесть либо в декларации за 2025 год, либо в декларации за 2026 год. Взносы за сотрудников признаются по дате фактической уплаты. Общего правила «можно учесть любые взносы без фактической уплаты» нет.

5. Частые вопросы

Что делать, если взносы превышают налог? Для ИП без работников взносы можно полностью вычесть, налог уменьшится до нуля. Остаток не переносится на будущий год.

Можно ли изменить строки в уже поданной декларации? Да, можно подать уточнённую декларацию в течение трёх лет с момента подачи оригинала. Это делается по форме КНД 1152017 с отметкой «уточнённая».

Почему в новой форме появились отдельные строки для взносов? Налоговая служба хотела упростить проверку деклараций и снизить количество ошибок. Отдельные строки по кварталам помогают сверить данные с уведомлениями об уплате.

Как быть, если я платил взносы нерегулярно или с задержкой? Учитывайте их по году, за который они начислены. Если взнос причитается в 2026 году, но вы перечислили в 2027-м, отразите в декларации за 2026 год.