Содержание:
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Как НКО на УСН заполняет декларацию: целевые поступления и предпринимательская деятельность
- 7 апреля 2026
- Просмотров:
НКО на УСН делит доходы на две части: целевые поступления (гранты, пожертвования, взносы) не облагаются налогом, а предпринимательская деятельность облагается. Разбираем, как правильно разделить доходы и заполнить разделы 1 и 3 декларации.
1. Целевые поступления НКО не входят в налоговую базу
Целевые поступления — это деньги и имущество, полученные НКО на безвозмездной основе и на условиях целевого использования. К ним относятся:
- Пожертвования граждан и организаций на уставные цели
- Гранты Президента РФ, фондов, государственных и международных организаций
- Целевые взносы членов (членские взносы, взносы на развитие организации)
- Субсидии и дотации от государства на ведение уставной деятельности
- Целевое финансирование на проведение мероприятий
Все эти поступления защищены от налога статьёй 251 НК РФ и не учитываются в разделе 1.1 декларации по УСН. Это действует независимо от того, применяет ли НКО УСН или общую систему налогообложения.
Пример: фонд получил грант в размере 1 млн рублей на проведение образовательных программ для подростков. Эта сумма полностью не облагается налогом и не входит в налоговую базу УСН. Даже если грант потрачен не полностью в текущем году, неиспользованный остаток на конец года также не облагается налогом.
Разделите целевые поступления и коммерческий доход автоматически
Смешивание целевых и коммерческих доходов может привести к переплате налогов и претензиям налоговой. Заполните декларацию правильно: введите данные в поля формы — сервис заполнит декларацию по всем требованиям налоговой.
2. Предпринимательская деятельность НКО облагается налогом
НКО может осуществлять предпринимательскую деятельность, приносящую доход. Это может быть:
- Платные образовательные услуги (если НКО — образовательная организация)
- Реализация товаров или услуг (например, спортивная организация продаёт майки с логотипом)
- Сдача в аренду имущества (залов, оборудования)
- Консалтинг и услуги, не связанные с уставной деятельностью
Важное условие: доход от предпринимательской деятельности направляется на развитие самой организации, а не распределяется между учредителями. Это отличает предпринимательскую деятельность НКО от коммерческих организаций.
Доходы от предпринимательской деятельности отражаются в разделе 1.1 декларации УСН и облагаются налогом в обычном порядке (6 % при режиме «доходы» или по разнице доходов и расходов при режиме «доход минус расходы»).
Пример: благотворительный фонд проводит платные тренинги для бизнеса. Доход от тренингов — это предпринимательская деятельность, которая облагается налогом. Гранты фонда на развитие программ для малоимущих не облагаются.
3. Раздел 1.1 декларации: только предпринимательский доход
В разделе 1.1 отражается только доход от предпринимательской деятельности НКО. Целевые поступления здесь не указываются.
Если НКО получала только целевые поступления и не осуществляла коммерческую деятельность, раздел 1.1 будет с нулями. Это нормально — это не ошибка, это нулевая декларация по части предпринимательской деятельности.
Скачать действующую декларацию УСН
Образец нулевой отчетности на УСН
4. Раздел 3: отчёт о целевом использовании
Раздел 3 декларации обязателен, если НКО получала целевые поступления. Здесь отражаются:
- Остаток целевых средств на начало года
- Поступления целевых средств в течение года (с кодами видов поступлений)
- Использование целевых средств по направлениям (с кодами видов использования)
- Остаток целевых средств на конец года
Коды видов поступлений целевых средств:
- КОД 3100 — благотворительные взносы физических лиц
- КОД 3200 — благотворительные взносы организаций
- КОД 3300 — гранты иностранных физических лиц
- КОД 3400 — гранты иностранных организаций
- КОД 3700 — целевые поступления от физических лиц на ведение уставной деятельности
- КОД 3800 — целевые поступления от организаций на ведение уставной деятельности
- КОД 3900 — целевое финансирование от органов государственной власти
Коды видов использования целевых средств зависят от сферы деятельности НКО (образование, здравоохранение, социальная помощь, культура и т. д.).
Главное условие заполнения раздела 3: сумма поступлений и использования должна сходиться, остаток на конец года должен быть положительным (если средства не полностью использованы) или нулевым (если все расходованы).
5. Раздельный учет целевых и коммерческих средств
Чтобы правильно заполнить декларацию, НКО должна вести раздельный учёт целевых средств и доходов от предпринимательской деятельности. Это не означает, что нужна отдельная бухгалтерия, но должна быть четкая разметка в первичных документах и реестрах.
На практике это выглядит так:
- Счета 79 (целевое финансирование) используются для целевых средств
- Счета 90 (продажи) — для предпринимательского дохода
- При получении гранта: дебет счета 51, кредит счета 79
- При потреблении целевых средств: дебет рабочих счетов, кредит счета 79
- При получении дохода от деятельности: дебет счета 51, кредит счета 90
Подайте декларацию УСН за НКО онлайн
Заполните форму и отправьте декларацию в налоговую без визита в инспекцию.
6. Частые вопросы
Если НКО получит грант, но не потратит его в этом году, нужно ли платить налог? Нет. Неиспользованный остаток целевого гранта на конец года также не облагается налогом. Это целевое средство, и налог не платится, пока оно существует. Остаток переносится на следующий год и отражается в разделе 3 как «остаток на конец периода».
Может ли НКО получить целевой грант на предпринимательскую деятельность? По определению, целевой грант должен быть использован на безвозмездной основе. Если грант предоставляется на развитие коммерческого проекта, это может быть переквалифицировано как коммерческий доход. Лучше согласовать с грантодателем точное целевое назначение и вести раздельный учет.
Какой режим УСН выбрать НКО с целевыми поступлениями? Оба режима (доходы 6 % и доход минус расходы 15 %) применяются одинаково. Целевые поступления в обоих случаях не облагаются налогом. Выбор режима зависит от того, есть ли у НКО значительные расходы на предпринимательскую деятельность.