Как правильно заполнить декларацию УСН для СНТ

1. Что не облагается налогом: целевые и членские взносы

СНТ — это некоммерческая организация. Даже если она на УСН, целевые взносы членов и целевые поступления от государства не являются доходом для налога и в раздел 1.1 не идут. Это установлено статьёй 251 НК РФ.

К целевым поступлениям относятся:

• Членские взносы на содержание некоммерческой организации
• Целевые взносы членов на ремонт дорог, освещение, охрану территории
• Целевые поступления от органов власти на благоустройство
• Дотации на уставную деятельность

Все эти суммы не учитываются при определении налоговой базы УСН. Это означает, что даже если в течение года собрали 500 тысяч рублей взносов, в раздел 1.1 декларации эта сумма не попадёт.

2. Что облагается налогом: коммерческие доходы

Но если СНТ получает доход от коммерческой деятельности, эта часть облагается налогом. К коммерческим доходам относятся:

• Продажа излишних земельных участков
• Сдача земли в аренду (если не для членов)
• Оказание услуг третьим лицам (например, парковка машин)
• Оказание услуг членам на коммерческой основе (сверх содержания)

Эти доходы отражаются в разделе 1.1 декларации УСН и облагаются налогом в обычном порядке (6 % при режиме «доходы» или минус расходы — при режиме «доход минус расходы»).

Главное условие: у СНТ должны быть документы, которые подтверждают, на что потрачены целевые взносы. Если СНТ получило 100 тысяч рублей целевых взносов и потратило их на ремонт дороги, а коммерческого дохода получило 50 тысяч, то налог платится только со 100 %. С 50 тысяч, а не со 150.

Подробнее о декларации УСН — в статье Декларация УСН в 2026 году: инструкция по заполнению.

3. Раздел 1.1: только коммерческий доход

В разделе 1.1 вы указываете сумму только коммерческого дохода за год. Целевые взносы здесь не отражаются. Налоговая база — это разница между коммерческим доходом и признанными расходами (если вы на режиме «доход минус расходы»).

Если коммерческого дохода не было вообще, раздел 1.1 будет с нулями, но это не будет ошибкой. Это будет нулевая декларация по части коммерческой деятельности.

Важно: если в течение года не было ни целевых взносов, ни коммерческого дохода, раздел 1.1 будет нулевым, а раздел 3 тоже. Но сама декларация должна быть сдана в сроки.

4. Раздел 3: отчёт о целевом использовании взносов

Раздел 3 обязателен, если СНТ получало целевые взносы. Здесь отражаются:

• Остаток целевых средств на начало года
• Поступления целевых взносов в течение года (с кодами видов поступлений)
• Использование целевых средств по направлениям (с кодами видов использования)
• Остаток целевых средств на конец года

Примеры кодов видов поступлений:

• КОД 3500 — членские взносы на содержание НКО
• КОД 3600 — целевые взносы членов на уставную деятельность

Примеры кодов видов использования:

• КОД 4100 — использование средств на ремонт и содержание имущества
• КОД 4200 — использование на уставную деятельность

Раздел 3 не может быть пустым, если в году были целевые взносы. Если взносы не использованы полностью, остаток переносится на следующий год и отражается в разделе 3 как остаток на конец периода.

5. Частые вопросы

Почему целевые взносы не облагаются налогом? Потому что СНТ — некоммерческая организация, и целевые взносы на её содержание и уставную деятельность защищены от налогообложения законом (ст. 251 НК РФ). Это правило действует на любом налоговом режиме, включая УСН.

Что будет, если я не заполню раздел 3, хотя были целевые взносы? Это ошибка. Раздел 3 обязателен для отчёта о целевом использовании имущества и денежных средств. Если взносы были, но раздел 3 не заполнен, налоговая может потребовать уточняющую декларацию и начислить пени за недостоверность сведений.

Если в СНТ только целевые взносы, а коммерческого дохода нет, какая налоговая база? Нулевая. Раздел 1.1 заполняется нулями, но раздел 3 будет активный. В этом случае налог к уплате будет нулевым, но декларация всё равно сдаётся в положенный срок.