Сдать декларацию УСН «Доходы» (6%): правила и частые ошибки

1. Кто и когда сдаёт декларацию по УСН «Доходы»

Декларацию по УСН «Доходы» сдают все организации и ИП, которые выбрали объект налогообложения «Доходы» и платят налог по ставке 6% (либо по пониженной региональной ставке — от 1% до 6% по решению субъекта РФ).

Отчитаться нужно раз в год:

• ООО — не позднее 25 марта 2026 года за 2025 год
• ИП — не позднее 27 апреля 2026 года (25 апреля — суббота, срок перенесён)

Декларацию сдают даже при нулевых доходах. За несдачу нулевой декларации штраф — 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ).

За 2025 год применяется обновлённая форма декларации, утверждённая приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1017@. Форма вступила в силу 28 февраля 2026 года.

2. Пошаговое заполнение раздела 2.1.1

Раздел 2.1.1 — ключевой: здесь рассчитывается налог за каждый период и определяется вычет на страховые взносы. Заполняйте этот раздел первым, до раздела 1.1.

Строка 101 — признак налогоплательщика по ст. 346.21: Код «1» — организации и ИП, которые в 2025 году имели наёмных работников хотя бы один квартал. Код «2» — ИП, весь год работавшие без сотрудников.

Строка 102 — признак для уменьшения налога: Код «1» — ИП с работниками и все организации; вычет ограничен 50%. Код «2» — ИП без работников; вычет не ограничен.

Строки 110–113 — доходы нарастающим итогом: Вносите суммы фактически полученных доходов за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Доходы в натуральной форме и взаимозачёты также включаются в расчёт.

Строки 120–123 — ставка налога: Для стандартной ставки вносите 6,0. Если ваш регион установил пониженную ставку — вносите её. Ставка может отличаться по периодам, если вы перешли в другой регион в течение года.

Строки 130–133 — рассчитанный налог: Строка 130 = строка 110 × строку 120 / 100. Аналогично для остальных периодов. Все суммы — в полных рублях: значения до 50 копеек отбрасываются, от 50 копеек — округляются до рубля.

Строки 140–143 — страховые взносы для вычета: Вносите фактически уплаченные в каждом периоде взносы нарастающим итогом. Для ИП с работниками и ООО сумма в строке 140 не может превышать 50% от строки 130.

Строки 150–153 — фиксированные взносы ИП (новые строки в форме 2026 года): Заполняют только ИП без работников (признак по строке 102 — код «2»). Здесь отдельно указываются фиксированные взносы ИП за себя нарастающим итогом. Введены для корректного раздельного учёта при расчёте дополнительного взноса 1%, который с 2026 года считается от разницы доходов и расходов. Организации эти строки не заполняют.

Строки 160–163 — итоговые суммы вычетов: Финальные суммы, принимаемые к вычету с учётом ограничений. Именно на эти суммы уменьшается налог при заполнении раздела 1.1.

3. Заполнение раздела 1.1: итоговые суммы к уплате

Раздел 1.1 заполняется после раздела 2.1.1 — он содержит итоговые суммы к уплате или уменьшению по каждому периоду.

Строка 010 — код ОКТМО: вносите код муниципального образования по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если в течение года вы сменили адрес — укажите новый ОКТМО в строке 030 (или 060, 090 для следующих периодов).

Строки 020, 040, 070 — суммы авансовых платежей к уплате:

• Строка 020 = аванс за 1 квартал (после вычета взносов)
• Строка 040 = аванс за полугодие − аванс за 1 квартал (может быть отрицательной — тогда заполняйте строку 050\)
• Строка 070 = аванс за 9 месяцев − суммы строк 020 и 040

Строка 100 — сумма налога к доплате за год (если налог за год превышает сумму авансов).

Строка 110 — сумма налога к уменьшению (если авансы оказались больше налога за год).

Как уменьшить налог: правила вычета страховых взносов

Вычет применяется к рассчитанному налогу (строки 130–133). Правила зависят от наличия сотрудников.

ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на 100% уплаченных взносов без ограничений. В 2025 году фиксированный взнос ИП — 53 658 ₽. Плюс дополнительный взнос 1% с дохода сверх 300 тыс. ₽.

ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог максимум на 50% от рассчитанного. В счёт вычета включаются:

• страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование за сотрудников
• фиксированные взносы ИП за себя
• оплата первых трёх дней временной нетрудоспособности из средств работодателя

Взносы учитываются в том периоде, в котором они фактически уплачены, — а не начислены (ст. 346.21 НК РФ). Оплатили взносы в январе за декабрь прошлого года — учитывайте их в 1 квартале текущего года.

Подробные расчёты и примеры — в статье Как уменьшить налог УСН на страховые взносы: правила и примеры расчёта.

4. Частые ошибки при заполнении

Ошибка 1: неверный признак в строке 102. Если ИП хотя бы один квартал нанимал работника, но указал код «2» — вычет будет рассчитан без ограничения 50%, что приведёт к занижению налога. При проверке ФНС это выявляется автоматически.

Ошибка 2: взносы вносят по начислению, а не по оплате. В строках 140–143 нужно указывать только фактически перечисленные суммы. Начисленные, но неоплаченные взносы права на вычет не дают.

Ошибка 3: суммы в строках 040 и 070 рассчитывают без вычета авансов. Строка 040 — это не аванс за полугодие целиком, а разница между авансом за полугодие и авансом за 1 квартал. Дважды уплачивать один и тот же аванс не нужно.

Ошибка 4: не заполнены новые строки 150–153 для ИП. ИП без работников в новой форме обязаны отдельно указать фиксированные взносы. Если строки оставить пустыми — система ФНС может запросить пояснения.

Ошибка 5: доходы указаны за квартал, а не нарастающим итогом. Строки 110–113 заполняются нарастающим итогом с начала года. За полугодие указывается сумма доходов за январь — июнь, а не только за апрель — июнь.

5. Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в декабре 2024 года? Да, если взносы уплачены до 31 декабря 2024 года, они уменьшают налог за 2024 год. В декларацию за 2025 год включайте только взносы, фактически уплаченные в 2025 году.

Что делать, если ставка 6% менялась в течение года? Вносите фактическую ставку в строки 120–123 для каждого периода отдельно. Если регион снизил ставку с середины года — применяйте разные ставки для разных строк.

Торговый сбор и вычет по строкам 150–153 — это одно и то же? Нет. Строки 150–153 в новой форме (с 2026 года) — для фиксированных взносов ИП. Торговый сбор (для Москвы) учитывается отдельно — в разделе 2.1.2.

Нужно ли сдавать декларацию, если весь год применялся патент и доходов по УСН не было? Да. Если вы не снялись с учёта по УСН, подать декларацию обязательно — она будет нулевой. Подробнее — в статье Нулевая декларация УСН в 2026 году: инструкция по заполнению.