Декларация для ООО на УСН: особенности заполнения

1. Ключевые отличия декларации ООО от декларации ИП

Срок подачи: ООО сдают декларацию до 25 марта, ИП — до конца апреля. За 2025 год срок для ООО — 25 марта 2026 года.

Способ подачи: ООО с численностью сотрудников свыше 100 человек обязаны подавать декларацию только электронно — через оператора ЭДО или личный кабинет ФНС. Малый бизнес с численностью до 100 человек формально может подавать на бумаге, но на практике большинство компаний переходят на электронную отчётность.

Заполнение титульного листа: в строке «Наименование» указывается полное наименование организации согласно учредительным документам. КПП — обязательное поле из 9 цифр. Код по месту нахождения — 210 для всех ООО. ИНН состоит из 10 знаков (последние 2 ячейки прочёркиваются).

Уменьшение налога: организации уменьшают налог на взносы максимум на 50% от исчисленной суммы — без исключений. Строки 150–153 в разделе 2.1.1 и строки 290–293 в разделе 2.2 ООО не заполняют: они предусмотрены только для ИП.

2. Заполнение титульного листа для ООО

Титульный лист организации заполняется так же, как и у ИП, но со специфическими полями.

Что вносить:

• ИНН: 10 знаков, последние две ячейки — прочерк
• КПП: 9-значный код, присвоенный при постановке на учёт в ИФНС по месту нахождения
• Номер корректировки: 0 — для первичной декларации, 1 и далее — для уточнённых
• Налоговый период: код 34 — для полного года; 50 — при ликвидации или реорганизации
• Отчётный год: 2025
• Код ИФНС: четырёхзначный код налоговой по юридическому адресу организации
• Код по месту нахождения: 210
• Наименование: полное название организации заглавными буквами

Обратите внимание! При реорганизации (слияние, разделение, присоединение) организация-правопреемник сдаёт декларацию за реорганизованную компанию. В этом случае код налогового периода — 50, а в полях ИНН и КПП указываются реквизиты реорганизованной организации.

3. Как ООО уменьшить налог на страховые взносы

На УСН «Доходы» ООО вправе уменьшить налог на уплаченные взносы, но не более чем на 50% от рассчитанной суммы. Это правило действует без исключений — независимо от размера компании и суммы взносов.

Что включается в вычет:

• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за сотрудников
• взносы от несчастных случаев на производстве («травматизм»)
• оплата первых трёх дней временной нетрудоспособности из средств работодателя

Порядок отражения в декларации:

Строка 102 — код «1» (организации и ИП с работниками). Строки 140–143 — уплаченные взносы нарастающим итогом. Вычет по каждому периоду не должен превышать 50% от строк 130–133 соответственно.

На УСН «Доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог напрямую — они включаются в расходы в строки 220–223 раздела 2.2.

4. Особенности электронной подачи для ООО

Декларацию в электронном виде подают через:

• личный кабинет юридического лица на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — нужна квалифицированная электронная подпись (КЭП)
• оператора ЭДО — подходит большинству компаний, уже работающих с электронным документооборотом
• TeleKOM или аналогичный сервис передачи отчётности

Датой подачи считается дата, зафиксированная оператором ЭДО или информационным ресурсом ФНС. Если технический сбой произошёл на стороне налоговой — срок не считается пропущенным при наличии квитанции о приёме.

5. Когда ООО сдаёт «промежуточную» декларацию

В стандартном случае ООО сдаёт одну декларацию в год. Но есть ситуации, требующие досрочной подачи:

• ООО переходит с УСН на другой режим (например, ОСНО) с начала следующего года — декларацию за последний год на УСН сдают в обычный срок (до 25 марта)
• ООО превышает лимиты УСН в течение года и теряет право на упрощёнку — декларацию за период применения УСН сдают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ)
• ООО ликвидируется — декларацию сдают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации

6. Частые вопросы

ООО сменило юридический адрес в середине года — куда подавать декларацию? Декларацию подают в налоговую по новому адресу. В разделе 1.1 или 1.2 укажите новый ОКТМО в строке 030 (или 060, 090\) — за периоды после смены адреса.

Может ли ООО подать декларацию на бумаге? Формально — да, если численность не превышает 100 человек. Но с учётом обязательного перехода на ЕНС большинство компаний подают декларацию электронно. Бумажная подача допускается лично руководителем или по нотариально удостоверенной доверенности.

Нужна ли подпись главного бухгалтера на декларации? При электронной подаче — нет, достаточно подписи руководителя (КЭП). При бумажной подаче — подпись бухгалтера обязательна, если такая должность предусмотрена в организации.

Если ООО на УСН стало плательщиком НДС в 2025 году — нужно ли что-то менять в декларации по УСН? Нет. НДС отражается в отдельной декларации по НДС. В декларации по УСН суммы НДС не учитываются: доходы для УСН считаются без учёта НДС (ст. 346.15 НК РФ). Подробнее — в статье НДС на УСН с 2025 года: кто платит, как отразить в декларации.