До какого числа подать уведомление об освобождении от НДС

1. Срок первоначального уведомления: как не ошибиться с датой

Правило простое: хотите не платить НДС с определённого месяца — подайте уведомление до 20-го числа этого же месяца.

Несколько примеров:

• Освобождение с 1 мая → уведомление до 20 мая.
• Освобождение с 1 октября → уведомление до 20 октября.
• Освобождение с 1 января → уведомление до 20 января.

Если 20-е число попадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, если 20 января — воскресенье, последний день подачи — 21 января.

Олег решил перейти на освобождение от НДС с 1 июня. Выручка за март, апрель и май — 1,75 млн рублей. Он собирает документы и 17 июня подаёт уведомление в ИФНС лично. Срок соблюдён: уведомление подано в пределах месяца, с которого начинается освобождение.

2. Срок для продления освобождения: через 12 месяцев

Освобождение по ст. 145 НК РФ выдаётся ровно на 12 месяцев. Его нельзя прекратить досрочно по собственному желанию (только если выручка превысит лимит). По окончании периода нужно принять решение: продолжать работать без НДС или вернуться к его уплате.

Срок подачи уведомления на продление: не позднее 20-го числа месяца, следующего после истечения 12-месячного периода.

Разберём на примере: предположим, Светлана получила освобождение от НДС с 1 марта 2025 года. 12-месячный период истекает 28 февраля 2026 года. Чтобы продолжить применение освобождения с 1 марта 2026 года, Светлана должна подать новое уведомление до 20 марта 2026 года.

К уведомлению о продлении прикладываются те же документы — выписки, подтверждающие, что за весь 12-месячный период освобождения выручка за каждые три последовательных месяца не превышала 2 млн рублей. Подробнее о документах — в статье Какие документы нужны для освобождения от НДС (PPT-11004).

Если не планируете продлевать освобождение, всё равно нужно подать уведомление об отказе по той же форме КНД 1150104 в тот же срок.

3. Как считается дата при разных способах подачи

Срок «до 20-го числа» трактуется по-разному в зависимости от способа отправки:

Электронно (ТКС или личный кабинет): датой подачи считается дата, зафиксированная в квитанции о приёме документа. Отправить можно даже в 23:59 20-го числа.

Лично или через представителя: дата проставленной инспектором отметки на вашем экземпляре.

Почтой: датой подачи считается дата почтового штемпеля на конверте — то есть дата сдачи письма в почтовое отделение. Если отправите 19-го числа, а письмо доберётся до инспекции 27-го — срок будет считаться соблюдённым.

4. Что будет, если не уложиться в срок

Пропуск срока подачи уведомления не означает автоматический запрет на освобождение. Многолетняя судебная практика и позиция ФНС указывают: если условия по выручке выполнены, но уведомление подано с опозданием, право на освобождение сохраняется. Подробнее об этом — в статье Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС с опозданием (PPT-11007)/.

Другое дело — если вы вообще не подали уведомление и работали без НДС. В этом случае налоговая при проверке доначислит налог, пени и может назначить штраф за неуплату.

5. Частые вопросы

Могу ли я начать применять освобождение с начала года, если зарегистрировался недавно? Нет. Новые организации и ИП вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ только после трёх полных календарных месяцев работы. Уведомление подаётся по истечении этого периода, до 20-го числа четвёртого месяца.

Если я подал уведомление 21-го числа — нужно ли пересчитывать НДС за весь месяц? Вопрос спорный, но суды в большинстве случаев на стороне налогоплательщика: незначительный пропуск срока при соблюдении условий по выручке не влечёт утраты права на освобождение.

Нужно ли уведомлять налоговую, если я отказываюсь от освобождения по истечении 12 месяцев? Да. Даже если вы не хотите продлевать освобождение, нужно подать уведомление об отказе по форме КНД 1150104 (код «3») в тот же срок — до 20-го числа месяца, следующего за окончанием периода освобождения.

6. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС