Какие документы нужны для освобождения от НДС

1. Что подают организации

Для организаций на ОСНО перечень документов установлен п. 6 ст. 145 НК РФ:

• Выписка из бухгалтерского баланса. Формально НК РФ требует именно этот документ. На практике выручка от реализации отражается не в самом балансе, а в отчёте о финансовых результатах или оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 90 и 91. Поэтому на деле выписка оформляется как справка с данными из бухгалтерских регистров о сумме реализации за три расчётных месяца — и налоговые органы это принимают.
• Выписка из книги продаж за тот же трёхмесячный период.

• Выписка из книги учёта доходов и расходов за три расчётных месяца. ИП на ОСНО ведут книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций (не путать с КУДиР упрощенцев — это разный документ).

• Выписка из книги продаж за тот же период.

2. Как правильно оформить выписки

Строгих форм для этих документов нет — ни налоговое законодательство, ни ФНС их не утвердили. Но требования к содержанию понятны: в документе должны быть данные, позволяющие инспектору убедиться, что выручка за три месяца не превысила 2 млн рублей.

Рабочий формат для обоих типов выписок — таблица с помесячными данными. Пример для выписки из книги продаж:

В шапке укажите:

• наименование документа — «Выписка из книги продаж»,
• период (например, «за январь–март 2026 года»),
• ИНН и наименование (ФИО для ИП).

В таблице — итоговые данные по каждому месяцу: сумма продаж без НДС. В конце — итоговая сумма за три месяца.

Документ заверяется подписью руководителя организации или ИП. Если подписывает доверенное лицо — приложите копию доверенности.

Для выписки из бухгалтерских регистров (организации) схема аналогичная: таблица с выручкой по месяцам, ссылка на источник данных (например, «на основании оборотно-сальдовой ведомости по счёту 90.1»), подпись главбуха или руководителя.

Марина руководит небольшим ООО «Арт-Принт» на ОСНО. Чтобы не платить НДС с мая, она до 20 мая подаёт в ИФНС уведомление КНД 1150104 и два приложения: выписку-справку о выручке за февраль–апрель из ведомости по счёту 90.1 и итоговую выписку из книги продаж за тот же период. Обе цифры совпадают — 1,8 млн рублей.

3. На что обратит внимание налоговая

Инспектор проверит три вещи:

Совпадение цифр. Сумма выручки в уведомлении и в обеих выписках должна быть одинаковой. Расхождение — одна из самых частых причин отказа.

Правильный период. Три месяца должны быть последовательными и предшествовать месяцу, с которого применяется освобождение. Если хотите освободиться с июня — выписки за март, апрель и май, а не за январь–март.

Отсутствие подакцизных товаров. Если за расчётный период вы продавали подакцизную продукцию — освобождение недоступно, и выписки это покажут.

4. Частые вопросы

Можно ли приложить распечатку из бухгалтерской программы вместо выписки? Да, если в ней есть все необходимые данные: период, сумма выручки по месяцам, итог за три месяца и подпись уполномоченного лица. Распечатки из 1С, «Моего дела» и других систем налоговая принимает без возражений, если данные читаемы и документ заверен.

Нужно ли нотариально заверять выписки? Нет. Достаточно подписи руководителя организации или ИП. Нотариальное заверение не требуется ни по НК РФ, ни по подзаконным актам.

Что делать, если книга продаж вообще не велась? Это само по себе нарушение — книгу продаж обязаны вести все плательщики НДС. Чтобы подтвердить выручку, придётся восстановить данные из первичных документов: актов, накладных, счетов-фактур. Это сложнее, но возможно.

5. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС