Дата обновления:
Потерял право на патент — как заполнить декларацию по УСН за весь период?
- 24 марта 2026
- Просмотров:
Если ИП утратил право на патент — из-за превышения лимита дохода в 60 млн ₽ или превышения численности сотрудников — все доходы за период действия патента пересчитываются по УСН с начала срока действия этого патента (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Это значит, что доходы, которые раньше относились к ПСН, теперь нужно включить в налоговую базу по УСН. Подробнее о заполнении декларации в обычной ситуации — в нашем полном руководстве: Декларация УСН в 2026 году: инструкция по заполнению
Порядок действий при утрате права на патент:
- Включите доходы от «патентной» деятельности в КУДиР за весь период с начала действия патента — как если бы применяли УСН с первого дня.
- Пересчитайте авансовые платежи по УСН с учётом этих доходов за истекшие кварталы.
- Уплатите недоимку по авансовым платежам. Пени начисляются с дня, когда авансовый платёж должен был быть уплачен.
- В годовой декларации по УСН отразите весь годовой доход, включая «бывший патентный».
Заполните декларацию УСН онлайн
Уже уплаченную стоимость патента зачесть в счёт налога по УСН нельзя. Но её можно учесть иначе: если ИП применяет УСН «Доходы минус расходы», стоимость патента включается в расходы. На УСН «Доходы» зачёт не предусмотрен — стоимость патента фактически теряется.
Страховые взносы, уплаченные в период действия патента и уже зачтённые в уменьшение стоимости патента, нельзя повторно учесть в декларации УСН. Разнесите взносы по режимам так, как они были фактически применены, и отразите только «упрощённую» часть в строках 140–143 раздела 2.1.1.