Как уменьшить налог УСН на страховые взносы: правила и примеры расчёта

1. Кто может уменьшить налог на взносы

Уменьшить налог по УСН «Доходы» на страховые взносы вправе:

• ИП без сотрудников — уменьшают на 100% взносов, без ограничений
• ИП с сотрудниками — уменьшают на 50% от исчисленного налога
• ООО — уменьшают на 50% от исчисленного налога

На УСН «Доходы минус расходы» взносы не уменьшают налог напрямую — они включаются в состав расходов (строки 220–223 раздела 2.2). Это тоже выгодно, просто работает иначе.

2. Какие взносы можно вычесть

Для ИП без работников:

• фиксированные взносы ИП за себя — в 2025 году 53 658 ₽
• дополнительный взнос 1% с дохода сверх 300 тыс. ₽ (срок уплаты за 2025 год — 1 июля 2026 года)

Суммарный лимит дополнительного взноса 1% за 2025 год — 300 888 ₽.

Для ИП с работниками и ООО:

• страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС за сотрудников
• взносы на страхование от несчастных случаев («травматизм»)
• фиксированные взносы ИП за себя
• оплата первых трёх дней временной нетрудоспособности из средств работодателя

Совокупный вычет не должен превышать 50% от рассчитанного налога.

3. Когда взносы признаются для вычета

Правила признания взносов изменились с 2025 года. Теперь есть два варианта в зависимости от вида взноса.

Фиксированные взносы ИП признаются в том периоде, к которому относятся по сроку уплаты — вне зависимости от фактической даты платежа. Фиксированные взносы за 2025 год (срок — 29 декабря 2025\) уменьшают налог за 2025 год, даже если фактически вы их уплатите в начале 2026 года.

Дополнительный взнос 1% за 2025 год (срок уплаты — 1 июля 2026\) можно по выбору ИП учесть:

• в уменьшение налога за 2025 год
• в уменьшение налога за 2026 год
• частично за 2025 и частично за 2026 год

Взносы за сотрудников признаются по дате фактической уплаты — в том квартале, в котором они перечислены (ст. 346.21 НК РФ).

4. Примеры расчёта для ИП без работников

Пример 1: налог полностью перекрывается взносами

ИП (без сотрудников, УСН «Доходы» 6%) получил в 2025 году доход 800 000 ₽.

• Налог: 800 000 × 6% = 48 000 ₽
• Фиксированные взносы за 2025 год: 53 658 ₽
• Дополнительный взнос 1%: (800 000 − 300 000\) × 1% = 5 000 ₽
• Итого взносов: 58 658 ₽
• Налог к уплате: 48 000 − 58 658 = 0 (сумма налога не может быть отрицательной; платить ничего не нужно)

Пример 2: налог частично перекрывается

ИП (без сотрудников) получил доход 2 000 000 ₽.

• Налог: 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽
• Фиксированные взносы: 53 658 ₽
• Дополнительный взнос 1%: (2 000 000 − 300 000\) × 1% = 17 000 ₽
• Итого взносов: 70 658 ₽
• Налог к уплате: 120 000 − 70 658 = 49 342 ₽

5. Пример расчёта для ООО (ИП с работниками)

Пример: ООО с сотрудниками, УСН «Доходы» 6%

Доходы за год — 3 000 000 ₽. Взносы за сотрудников (уплачены в 2025 году) — 200 000 ₽.

• Налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽
• Лимит вычета (50%): 90 000 ₽
• Взносы к вычету: 200 000 ₽, но не более лимита 90 000 ₽
• Налог к уплате: 180 000 − 90 000 = 90 000 ₽

6. Как отразить вычет в декларации

В разделе 2.1.1 вычет указывается в строках 140–163.

• Строки 140–143: взносы нарастающим итогом, фактически уплаченные в каждом периоде
• Строки 150–153 (новые, только для ИП без работников): фиксированные взносы ИП отдельно нарастающим итогом
• Строки 160–163: итоговые суммы вычетов с учётом ограничения 50%

Суммы в строках 140–143 не могут быть больше 50% от строк 130–133 (для ООО и ИП с работниками). Для ИП без работников ограничения нет — строки 140–143 могут быть равны строкам 130–133 (то есть налог = 0).

7. Частые вопросы

Можно ли уменьшить аванс за квартал на взносы, уплаченные в следующем квартале? Нет. Авансовые платежи уменьшаются на взносы, фактически уплаченные до конца квартала. Взносы, уплаченные в следующем квартале, уменьшают следующий аванс.

Что делать, если взносы превысили налог за год, а авансы уже уплачены? Переплату по авансам можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть. В декларации за год в строке 110 раздела 1.1 укажите сумму к уменьшению — она автоматически засчитается на ЕНС.

ИП с работниками: можно ли вычесть фиксированные взносы за себя сверх 50%-ного лимита? Нет. Для ИП с работниками все взносы (и за себя, и за сотрудников) суммируются и ограничиваются 50% от налога. Отдельного «дополнительного» лимита для взносов ИП за себя не предусмотрено.

С 2026 года изменился расчёт дополнительного взноса 1% — как это влияет на вычет? С 2026 года для ИП на УСН «Доходы минус расходы» дополнительный взнос 1% рассчитывается от разницы доходов и расходов, а не только от доходов. Это снизит сумму взноса. На УСН «Доходы» порядок расчёта 1% не изменился.