Кто и как платит НДС на УСН с 2025 года

1. Кто обязан платить НДС на УСН с 2025 года

С 2025 года плательщиками НДС автоматически стали все организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн ₽ в год. Переходить на другой режим не нужно — НДС уплачивается наряду с налогом по УСН.

Три уровня:

• Доход до 60 млн ₽ — освобождение от НДС автоматически (ст. 145 НК РФ). Специально уведомлять налоговую не нужно.
• Доход от 60 до 250 млн ₽ — обязанность платить НДС; вправе применять ставку 5%.
• Доход от 250 до 450 млн ₽ — обязанность платить НДС; применяется ставка 7%.
• Также можно отказаться от пониженных ставок и работать по стандартной ставке 20% (с правом на вычет входного НДС).

Лимит 60 млн ₽ определяется по доходам предыдущего года или нарастающим итогом в текущем году. Как только доход в текущем году превысит 60 млн ₽ — со следующего месяца нужно начать начислять НДС.

2. Какую ставку НДС выбрать: 5%, 7% или 20%

Выбор ставки зависит от структуры бизнеса и наличия входного НДС от поставщиков.

Ставка 5% выгодна, если поставщики также работают без НДС (на УСН или патенте) — входного НДС нет, и право на вычет не нужно. Применяется при доходе от 60 до 250 млн ₽.

Ставка 7% применяется при доходе от 250 до 450 млн ₽. Аналогично — без права на вычет входного НДС.

Ставка 20% (стандартная) даёт право на вычет входного НДС от поставщиков. Это выгодно при значительных закупках у плательщиков НДС.

3. Как НДС отражается в учёте при УСН

Порядок отражения НДС зависит от выбранного объекта налогообложения.

УСН «Доходы»: суммы НДС, полученные от покупателей, не включаются в доходы для целей расчёта налога по УСН (ст. 346.15 НК РФ). То есть из выручки нужно вычесть НДС и рассчитывать налог УСН только с «чистой» суммы.

УСН «Доходы минус расходы»: уплаченный НДС включается в расходы (при применении ставок 5% или 7%, когда вычет входного НДС не применяется).

Пример: компания на УСН «Доходы» 6% выставила счёт на 120 000 ₽, в том числе НДС 5% (5 714 ₽). Доход для расчёта УСН: 120 000 − 5 714 = 114 286 ₽. Налог УСН: 114 286 × 6% = 6 857 ₽.

4. Как НДС отражается в декларации по УСН

Никак. НДС в декларацию по УСН не включается. Для НДС подаётся отдельная декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларация по НДС подаётся только в электронном виде через оператора ЭДО.

Декларация по УСН и декларация по НДС — два отдельных независимых документа. Изменение ставки НДС или объём НДС-операций никак не влияют на форму или содержание декларации по УСН.

5. Когда начисляется НДС в 2026 году

В 2026 году лимит для освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн ₽ для плательщиков ПСН, совмещающих патент с УСН. Для «чистых» упрощенцев (без патента) лимит 60 млн ₽ в 2026 году сохраняется.

Если ваш доход вырос выше порога — проверьте, с какого месяца возникает обязанность начислять НДС, и своевременно выставляйте счета-фактуры покупателям.

6. Частые вопросы

Если в 2024 году доход был до 60 млн ₽, нужно ли платить НДС в 2025 году? Нет. Компании и ИП с доходом до 60 млн ₽ в 2024 году автоматически освобождены от НДС в 2025 году. Специального заявления подавать не нужно.

Нужно ли уведомлять ФНС о применении ставки 5%? Нет. Налогоплательщик просто применяет нужную ставку и указывает её в декларации по НДС. ФНС узнает о выборе ставки из поданной декларации.

Если нарушить 3-летний срок применения ставки 5% — что будет? ФНС может пересчитать НДС по ставке 20% за весь период нарушения, а также начислить пени и штраф за неполную уплату налога (20–40% от недоимки по ст. 122 НК РФ).

Как быть, если в середине года доход превысил 60 млн ₽? Со следующего месяца нужно начать начислять НДС на все отгрузки. Налоговую уведомлять заранее не нужно — обязанность возникает автоматически. Первую декларацию по НДС нужно подать за квартал, в котором превышен лимит.