Содержание:
Дата обновления:
Совмещение УСН и патента: как заполнять декларацию, распределять взносы
- 11 марта 2026
- Просмотров:
ИП может одновременно применять УСН и патент — это законно и часто выгодно. Но при совмещении режимов важно правильно разделить доходы, расходы и страховые взносы, а декларацию по УСН подавать даже при нулевых доходах по «упрощёнке».
1. Что разрешено при совмещении УСН и патента
Только ИП могут совмещать УСН и ПСН (патентную систему налогообложения). ООО применять патент не вправе.
Совмещение возможно при соблюдении нескольких условий:
- совокупный доход по обеим системам не превышает лимита УСН (450 млн ₽)
- лимит доходов по патенту: в 2026 году — 20 млн ₽ (снижен с 60 млн ₽), с 2027 года — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽
- численность сотрудников по патентной деятельности — не более 15 человек
- разные виды деятельности ведутся раздельно
Заполните декларацию УСН при совмещении с патентом
Укажите только доходы по УСН — сервис правильно разграничит базы и подготовит декларацию для ФНС.
2. Как разграничить доходы между УСН и патентом
Это ключевой вопрос при совмещении. Каждый вид деятельности должен вести отдельный учёт.
В декларацию по УСН включают только доходы от деятельности на УСН. Доходы по патентной деятельности в декларацию УСН не вносят — они не влияют на расчёт налога по упрощёнке.
Практические правила:
- заведите отдельные журналы КУДиР для каждого режима (для УСН — обязательно, для патента — по желанию)
- если одна операция относится к обоим режимам — распределяйте доходы пропорционально выручке по каждому режиму
- расчётный счёт можно использовать общий, но в бухгалтерском учёте нужно разграничить поступления
Что указывать в декларации УСН:
Строки 110–113 раздела 2.1.1 (или строки 210–213 раздела 2.2) — только суммы доходов от УСН-деятельности. Доходы по патенту не включаются.
Если в течение года ИП вёл только патентную деятельность и не получал дохода по УСН — подаётся нулевая декларация. Подробнее — в статье Нулевая декларация УСН в 2026 году: инструкция по заполнению.
3. Как распределить страховые взносы
Страховые взносы при совмещении УСН и патента должны быть распределены между режимами. Это нужно, чтобы правильно рассчитать вычеты.
Ключевое правило: взносы распределяются пропорционально доходам от каждого режима.
Формула:
Доля взносов на УСН = Взносы всего × (Доходы по УСН / Суммарные доходы по обоим режимам)
Пример: ИП за год получил 3 000 000 ₽, из них 2 000 000 ₽ — по УСН, 1 000 000 ₽ — по патенту. Фиксированные взносы — 53 658 ₽. Дополнительный взнос 1% — 27 000 ₽ (от суммарного дохода). Итого взносов — 80 658 ₽.
Доля УСН: 2 000 000 / 3 000 000 = 0,667. Взносы на УСН: 80 658 × 0,667 = 53 798 ₽. Это сумма, на которую можно уменьшить налог УСН.
Взносы за сотрудников:
- занятых только в УСН-деятельности — полностью относятся к УСН
- занятых только в патентной деятельности — полностью к патенту
- занятых в обеих деятельностях — распределяются пропорционально доходам
Подайте декларацию УСН онлайн
Заполните форму и отправьте декларацию в налоговую без визита в инспекцию.
4. Как уменьшить налог по УСН на взносы при совмещении
На УСН «Доходы» налог уменьшается на часть взносов, пропорциональную доле доходов по УСН. Ограничение 50% применяется, если у ИП есть сотрудники (по любому из режимов). ИП без работников — уменьшает на 100% своей доли.
Сумма взносов, приходящаяся на патент, уменьшает стоимость патента — но это отдельная процедура, не связанная с декларацией по УСН.
5. Лимиты доходов при совмещении
При совмещении УСН и патента нужно следить за двумя лимитами одновременно.
Лимит по УСН: суммарные доходы по обоим режимам не должны превышать 450 млн ₽ в год. Если превышен — теряется право на УСН.
Лимит по патенту: с 2026 года суммарные доходы по всей деятельности ИП (УСН + патент) не должны превышать 20 млн ₽. Если превышен — право на патент утрачивается с начала срока действия патента.
Важно! Лимит 20 млн ₽ для патента в 2026 году считается по совокупным доходам от всей деятельности ИП — включая доходы по УСН. Это существенное изменение по сравнению с 2025 годом.
Подайте декларацию по УСН за ИП онлайн
Сервис автоматически заполнит декларацию по УСН — без ошибок и с учётом всех требований налоговой. Останется подписать декларацию КЭП и подать в налоговую онлайн.
6. Частые вопросы
ИП вёл только деятельность на патенте — нужна ли декларация по УСН? Да. Если ИП зарегистрирован на УСН, декларацию нужно подать в любом случае — даже если весь доход получен по патенту. Декларация будет нулевой.
Как считать лимит 20 млн ₽ для патента, если ИП работает и по УСН? Суммируйте все доходы ИП за год — и по УСН, и по патенту. Если сумма превышает 20 млн ₽ (лимит 2026 года) — право на патент утрачивается. ФНС отслеживает суммарный доход по всем режимам.
Можно ли применять разные объекты налогообложения при совмещении? Объект налогообложения по УСН один — либо «Доходы», либо «Доходы минус расходы». Он не может меняться от вида деятельности. Патент — отдельный режим, при нём объект налогообложения не выбирается.
Что делать, если потерял право на патент в середине года? Все доходы по патентной деятельности с начала срока действия патента нужно включить в базу по УСН и пересчитать налог. Это может повлечь доначисление налога, пени и, возможно, необходимость подать уточнённую декларацию по УСН.