Дата обновления:
Как распределить страховые взносы между УСН и ПСН в декларации?
- 24 марта 2026
- Просмотров:
Когда ИП совмещает упрощённую систему и патент, страховые взносы нельзя учесть полностью ни в декларации УСН, ни в уменьшении патента. Их нужно разделить пропорционально доходам по каждому режиму. Как устроена декларация УСН в целом — в полном руководстве: Декларация УСН в 2026 году: инструкция по заполнению
Принцип пропорционального распределения
Минфин разъяснил: взносы ИП за себя, которые нельзя напрямую отнести к конкретному режиму, распределяются по доле каждого режима в общих доходах (письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551). Этот подход действует и в 2026 году.
Формула расчёта проста. Допустим, доход по УСН за год — 800 тысяч рублей, доход по патенту — 200 тысяч рублей. Итого — 1 млн рублей. Доля УСН: 800 000 / 1 000 000 = 80%. Доля ПСН: 20%. Фиксированный взнос 57 390 ₽ делится: 45 912 ₽ — в декларацию УСН, 11 478 ₽ — на уменьшение патентного налога.
Заполните декларацию УСН онлайн
Как отразить распределённые взносы
Часть взносов, относящаяся к УСН, вносится в строку 140 (для ИП без работников, режим «Доходы») или строку 143 — в зависимости от структуры декларации. В строках 150 и 160–162 указывается только та часть фиксированных взносов и взноса 1%, которая приходится на долю УСН.
Часть, относящаяся к патенту, уменьшает стоимость патента. Для этого ИП подаёт в налоговую уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на уплаченные страховые взносы по форме КНД 1112021.
Важно! Если у ИП есть сотрудники, занятые в деятельности по одному из режимов, взносы за них относятся к этому режиму напрямую, без пропорции. Только «общие» взносы за себя распределяются по формуле.